Ministerstwo Finansów rozpoczęło już konsultacje podatkowe w sprawie plików JPK_VAT. Do dnia 7 sierpnia bieżącego roku przedsiębiorcy mogą zgłaszać swoje propozycje zmian merytorycznych i technicznych w tym zakresie, jakie ich zdaniem resort powinien dodatkowo wprowadzić.
Planowane zmiany
MF planuje obecnie znacznie rozbudować zakres informacji o transakcjach, które są wprowadzane do bazy danych. Dodatkowo trzeba będzie podawać m.in. termin i sposób płatności czy kod kraju kontrahenta. Poza tym resort poważnie rozważa zastąpienie deklaracji VAT-7 przez bardziej rozbudowane JPK_VAT. Oprócz tego urzędnicy chcą usprawnić techniczne proces generowania i przesyłania plików przy wykorzystaniu dostępnego na stronie internetowej ministerstwa interfejsu komunikacji.
Rozbudowa plików kontrolnych o nowe dane
Pliki kontrolne JPK_VAT zawierają dane o fakturach za transakcje zrealizowane w ciągu danego miesiąca. Są one użytecznie nie tylko dla organów podatkowych, ale i przedsiębiorców. Mogą oni bowiem w łatwy sposób przeprowadzić audyt wewnętrzny i sprawdzić czy wszystkie faktury zakupowe zostały w sposób prawidłowy rozliczone. Z kolei dla urzędników JPK_VAT oznacza o wiele szybsza i skuteczniejszą analizę.
Rozbudowany schemat dotychczasowego pliku JPK_VAT
Ponadto Ministerstwo Finansów planuje rozbudować dotychczasowe schemy pliku JPK_VAT o takie pozycje jak data sprzedaży, kod kraju, w którym znajduje się siedziba firmy czy numer NIP kontrahenta. Oprócz tego resort rozważa też wprowadzenie powszechnego obowiązku wpisywania do pliku informacji o terminie płatności oraz oznaczenia rodzaju transakcji. Zdaniem urzędników takie rozwiązanie znacznie usprawni kontrole, a więc pozwoli na przyspieszenie czynności podczas weryfikowania zwrotu nadwyżki naliczonego podatku VAT.
Koniec z deklaracjami VAT?
Do tej pory przedsiębiorcy organom podatkowym udostępniali nie tylko pliki JPK_VAT, ale i deklaracje VAT-7. Ministerstwo rozważa całkowitą likwidację obowiązku przesyłania deklaracji VAT-7. Zastąpić ją ma plik kontrolny. W tym celu trzeba jednak rozszerzyć zakres danych zawartych w JPK_VAT o informacje, które wykraczają poza ewidencję VAT m.in. sposób zwrotu nadwyżki podatku naliczonego czy kwotę podatku naliczonego z przeniesienia.
Koniec z duplikowaniem przesyłanych danych w VAT-7 i JPK_VAT
To swego rodzaju rewolucja formalna, która wymaga jednak zmiany wielu przepisów podatkowych. Obecnie istnieją deklaracje VAT-7 i JPK_VAT, co oznacza, że niejako przedsiębiorstwa duplikują przesyłane dane w formie ogólnej w VAT-7 oraz w formie bardziej szczegółowej JPK_VAT. Niekiedy prowadzi to do pomyłek. Tak jest np. wówczas, gdy firma dokonuje korekty VAT-7, ale zapomina o korekcie JPK_VAT.
Czego dotyczą konsultacje?
Konsultacje dotyczą struktury jednolitego pliku JPK_VAT, w którym przedsiębiorcy każdego miesiąca przekazują organom skarbowym swoje dane z rejestrów VAT. Do tej pory taki obowiązek mieli duzi, średni i mali przedsiębiorcy. Od stycznia 2018 roku obowiązek ten dotyczyć będzie również mikro przedsiębiorców. Ministerstwo Finansów określiło dwa cele prowadzonych konsultacji – krótkoterminowy i długoterminowy.
Pierwszy etap zmian
Pierwszy to wprowadzenie zmian technicznych i merytorycznych do obecnej wersji pliku kontrolnego, które polegać mają na zlikwidowaniu zbędnych informacji, a także poprawie technicznej i informatycznej samej struktury pliku JPK_VAT. Poza tym wprowadzone mają zostać dane, które pozwolą na lepsze wykorzystanie deklaracji przez organy podatkowe i samych podatników. Wiceminister wskazał już zresztą konkretne propozycje zmian. Ministerstwo Finansów chce wprowadzić dodatkowe znaczniki korekt pliku, wprowadzić osobne pola na kod kraju siedziby kontrahenta czy usunąć pole REGON widniejące w nagłówki pliku kontrolnego.
Czas na przygotowanie podatników i systemów informatycznych
Konsultacje są prowadzone z wyprzedzeniem, tak aby podatnicy mogli przygotować się do nowych obowiązków raportowania podatkowego. Wprowadzenie nowych pól na dane w pliku kontrolnym wymaga rozpoczęcia prac ze strony służb informatycznych firm. Obecnie nie każdy przedsiębiorca przechowuje w swoim systemie księgowym dane o terminach płatności czy sposobie zwrotu nadwyżki podatku naliczonego.
Długoterminowy cel rozbudowy plików JPK_VAT
Z kolei celem długoterminowym konsultacji jest rozbudowanie JPK_VAT o całe kategorie danych, które wychodzą już poza obszar informacji z ewidencji prowadzonych na potrzeby rozliczeń od podatku VAT. Pozwoli to na szerszą analizę transakcji wykonywanych przez podatników, a w efekcie końcowym na zastąpienie deklaracji VAT-7 przez obowiązek wysyłania rozbudowanych plików JPK_VAT. W tym celu nowelizacji wymagają obowiązujące przepisy podatkowe.
Po co plik kontrolny?
Obowiązek raportowania informacji o prowadzonej ewidencji VAT wynika z art. 82 ordynacji podatkowej. Od kolejnego roku obowiązek taki będą mieć wszyscy podatnicy. Do tego celu służą pliki kontrolne zawierające dane o fakturach ujętych w danym miesiącu w rejestrach VAT sprzedaży i zakupu. Dzięki tym danym możliwa jest kontrola oraz wyłapywanie ewentualnych oszustw podatkowych przez porównywanie transakcji w łańcuchu obrotu towarami.
Ponadto automatyzacja kontroli z wykorzystaniem JPK_VAT może znacznie przyspieszyć proces weryfikacji łańcucha. Informacje przekazywane przez podatników w pliku kontrolnym są też ważne dla skutecznego ustalania podmiotów, wobec których należy podjąć czynności kontrolne.
Usprawnienie procesu przesyłania plików JPK_VAT
To nie wszystko, bo resort finansów chce również usprawnić proces generowania, analizowania i przesyłania plików JPK_VAT. Na chwilę obecną są one generowane przez systemy informatyczne posiadające funkcjonalność Jednolitego Pliku Kontrolnego i są zgodne z przepisami Ministerstwa Finansów. Przygotowane pliki są co miesiąc udostępniane organom podatkowym przy pomocy specjalnego interfejsu do komunikacji, który jest zdefiniowany przez resort.
Dodatkowe znaczniki w wersjach przesyłanych plików
Jednak i ta kwestia wymaga pewnych korekt i zmian. Urzędnicy zauważają za dobry pomysł wprowadzenie dodatkowych znaczników wersji plików, które określałyby która korekta jest ostateczna. Chcą też znaleźć rozwiązania techniczne, które pozwoliłyby na dokonywanie zmian w deklaracji VAT-7 bez konieczności dokonywania za każdym razem korekt w schemie JPK_VAT.
